中华东谈主民共和国升值税法香港最新伦理片
（2024年12月25日第十四届寰宇东谈主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）
目次
第一章 总则
第二章 税率
第三章 应纳税额
第四章 税收优惠
第五章 征收惩办
第六章 附则
第一章 总则
第一条 为了健全故意于高质地发展的升值税轨制，程序升值税的征收和交纳，保护纳税东谈主的正当权利，制定本法。
第二条 升值税税收工作应当贯彻落实党和国度道路盘推测谋、决议部署，为国民经济和社会发展服务。
第三条 在中华东谈主民共和国境内（以下简称境内）销售货品、服务、无形钞票、不动产（以下称应税往复），以及洋货品的单元和个东谈主（包括个体工商户），为升值税的纳税东谈主，应当依照本限定章交纳升值税。
销售货品、服务、无形钞票、不动产，是指有偿转让货品、不动产的所有这个词权，有偿提供服务，有偿转让无形钞票的所有这个词权或者使用权。
第四条 在境内发生应税往复，是指下列情形：
（一）销售货品的，货品的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租出不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东谈主；
（四）除本条第二项、第三项国法外，销售服务、无形钞票的，服务、无形钞票在境内耗尽，或者销售方为境内单元和个东谈主。
第五条 有下列情形之一的，视同应税往复，应当依照本限定章交纳升值税：
（一）单元和个体工商户将自产或者交付加工的货品用于集体福利或者个东谈主耗尽；
（二）单元和个体工商户无偿转让货品；
（三）单元和个东谈主无偿转让无形钞票、不动产或者金融商品。
第六条 有下列情形之一的，不属于应税往复，不征收升值税：
（一）职工为受雇单元或者老板提供赢得工资、酬金的服务；
（二）收取行政治业性收费、政府性基金；
（三）依照法律国法被征收、征用而赢得抵偿；
（四）赢得入款利息收入。
第七条 升值税为价外税，应税往复的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的国法在往复凭证上单独列明。
第八条 纳税东谈主发生应税往复，应当按照一般计税身手，通过销项税额抵扣进项税额策动应纳税额的姿色，策动交纳升值税；本法另有国法的除外。
小畛域纳税东谈主不错按照销售额和征收率策动应纳税额的简便计税身手，策动交纳升值税。
中外配合开采海洋石油、自然气升值税的计税身手等，按照国务院的相关国法实际。
第九条 本法所称小畛域纳税东谈主，是指年应征升值税销售额未逾越五百万元的纳税东谈主。
小畛域纳税东谈控制帐核算健全，梗概提供准确税务贵府的，不错向控制税务机关办理登记，按照本限定章的一般计税身手策动交纳升值税。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小畛域纳税东谈主的尺度作出调度，报寰宇东谈主民代表大会常务委员会备案。
第二章 税率
第十条 升值税税率：
（一）纳税东谈主销售货品、加工修理修配服务、有形动产租出服务，洋货品，除本条第二项、第四项、第五项国法外，税率为百分之十三。
（二）纳税东谈主销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租出服务，销售不动产，转让地盘使用权，销售或者入口下列货品，除本条第四项、第五项国法外，税率为百分之九：
1.农居品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、寒气、沸水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；
3.史籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（三）纳税东谈主销售服务、无形钞票，除本条第一项、第二项、第五项国法外，税率为百分之六。
（四）纳税东谈主出口货品，税率为零；国务院另有国法的除外。
（五）境内单元和个东谈主跨境销售国务院国法畛域内的服务、无形钞票，税率为零。
第十一条 适用简便计税身手策动交纳升值税的征收率为百分之三。
第十二条 纳税东谈主发生两项以上应税往复波及不同税率、征收率的，应当分辨核算适用不同税率、征收率的销售额；未分辨核算的，从高适用税率。
第十三条 纳税东谈主发生一项应税往复波及两个以上税率、征收率的，按照顾税往复的主要业务适用税率、征收率。
第三章 应纳税额
第十四条 按照一般计税身手策动交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简便计税身手策动交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
bt核工厂发布器洋货品，按照本限定章的构成计税价钱乘以适用税率策动交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和耗尽税；国务院另有国法的，从其国法。
第十五条 境外单元和个东谈主在境内发生应税往复，以购买方为扣缴义务东谈主；按照国务院的国法交付境内代理东谈主讲述交纳税款的除外。
扣缴义务东谈主依照本限定章代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率策动应扣缴税额。
第十六条 销项税额，是指纳税东谈主发生应税往复，按照销售额乘以本限定章的税率策动的升值税税额。
进项税额，是指纳税东谈主购进货品、服务、无形钞票、不动产支付或者包袱的升值税税额。
纳税东谈主应当凭法律、行政限定或者国务院国法的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
第十七条 销售额，是指纳税东谈主发生应税往复赢得的与之干系的价款，包括货币和非货币体式的经济利益对应的一起价款，不包括按照一般计税身手策动的销项税额和按照简便计税身手策动的应纳税额。
第十八条 销售额以东谈主民币策动。纳税东谈主以东谈主民币之外的货币结算销售额的，应当折合成东谈主民币策动。
第十九条 发生本法第五条国法的视同应税往复以及销售额为非货币体式的，纳税东谈主应当按照阛阓价钱细则销售额。
第二十条 销售额显着偏低或者偏高且无高洁原理的，税务机关不错依照《中华东谈主民共和国税收征收惩方针》和相关行政限定的国法强劲销售额。
第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东谈主不错按照国务院的国法选拔结转下期持续抵扣或者恳求退还。
第二十二条 纳税东谈主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：
（一）适用简便计税身手计税神气对应的进项税额；
（二）免征升值税神气对应的进项税额；
（三）非宽泛耗损神气对应的进项税额；
（四）购进并用于集体福利或者个东谈主耗尽的货品、服务、无形钞票、不动产对应的进项税额；
（五）购进并平直用于耗尽的餐饮服务、住户日燕服务和文娱服务对应的进项税额；
（六）国务院国法的其他进项税额。
第四章 税收优惠
第二十三条 小畛域纳税东谈主发生应税往复，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本限定章全额策动交纳升值税。
前款国法的起征点尺度由国务院国法，报寰宇东谈主民代表大会常务委员会备案。
第二十四条 下列神气免征升值税：
（一）农业分娩者销售的自产农居品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及干系时期培训业务，家禽、畜生、鲜嫩活物的配种和疾病防治；
（二）医疗机构提供的医疗服务；
（三）古旧史籍，当然东谈主销售的我方使用过的物品；
（四）平直用于科学谈判、科学锤真金不怕火和陶冶的入口仪器、斥地；
（五）异邦政府、外洋组织无偿挽回的入口物质和斥地；
（六）由残疾东谈主的组织平直入供词残疾东谈主专用的物品，残疾东谈主个东谈主提供的服务；
（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东谈主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；
（八）学校提供的学历教化服务，学生半工半读提供的服务；
（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单元惩办机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化行径的门票收入，宗教时事举办文化、宗教行径的门票收入。
前款国法的免税神气具体尺度由国务院国法。
第二十五条 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对相沿小微企业发展、扶抓重心产业、饱读动革命创业工作、公益奇迹捐赠等情形不错制定升值税专项优惠计谋，报寰宇东谈主民代表大会常务委员会备案。
国务院应当对升值税优惠计谋应时开展评估、调度。
第二十六条 纳税东谈主兼营升值税优惠神气的，应当单独核算升值税优惠神气的销售额；未单独核算的神气，不得享受税收优惠。
第二十七条 纳税东谈主不错废弃升值税优惠；废弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小畛域纳税东谈主除外。
第五章 征收惩办
第二十八条 升值税纳税义务发生时期，按照下列国法细则：
（一）发生应税往复，纳税义务发生时期为收讫销售款项或者赢得销售款项提取证实确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。
（二）发生视同应税往复，纳税义务发生时期为完成视同应税往复确当日。
（三）洋货品，纳税义务发生时期为货品报关入口确当日。
升值税扣缴义务发生时期为纳税东谈主升值税纳税义务发生确当日。
第二十九条 升值税纳税场所，按照下列国法细则：
（一）有固定分娩规划时事的纳税东谈主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关讲述纳税。总机构和分支机构不在合并县（市）的，应当分辨向各自所在地的控制税务机关讲述纳税；经省级以上财政、税务控制部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的控制税务机关讲述纳税。
（二）无固定分娩规划时事的纳税东谈主，应当向其应税往复发生地控制税务机关讲述纳税；未讲述纳税的，由其机构所在地或者居住地控制税务机关补纳税款。
（三）当然东谈主销售或者租出不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生地控制税务机关讲述纳税。
（四）洋货品的纳税东谈主，应当按照海关国法的场所讲述纳税。
（五）扣缴义务东谈主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关讲述交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税往复发生地控制税务机关讲述交纳扣缴的税款。
第三十条 升值税的计税时间分辨为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东谈主的具体计税时间，由控制税务机关根据纳税东谈主应纳税额的大小分辨强劲。不时时发生应税往复的纳税东谈主，不错顺次纳税。
纳税东谈主以一个月或者一个季度为一个计税时间的，自期满之日起十五日内讲述纳税；以旬日或者十五日为一个计税时间的，自次月一日起十五日内讲述纳税。
扣缴义务东谈主解缴税款的计税时间和讲述纳税期限，依照前两款国法实际。
纳税东谈主洋货品，应当按照海关国法的期限讲述并交纳税款。
第三十一条 纳税东谈主以旬日或者十五日为一个计税时间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。
法律、行政限定对纳税东谈主预缴税款另有国法的，从其国法。
第三十二条 升值税由税务机关征收，洋货品的升值税由海关代征。
海关应当将代征升值税和货品出口报关的信息提供给税务机关。
个东谈主佩戴或者递送进境物品升值税的计征方针由国务院制定，报寰宇东谈主民代表大会常务委员会备案。
第三十三条 纳税东谈主出口货品或者跨境销售服务、无形钞票，适用零税率的，应当向控制税务机关讲述办理退（免）税。出口退（免）税的具体方针，由国务院制定。
第三十四条 纳税东谈主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律遵守。
国度积极扩充使用电子发票。
第三十五条 税务机关与工业和信息化、公安、海关、阛阓监督惩办、东谈主民银行、金融监督惩办等部门建造升值税涉税信息分享机制和工作配合机制。
相关部门应当依照法律、行政限定，在各自职责畛域内，相沿、协助税务机关开展升值税征收惩办。
第三十六条 升值税的征收惩办依照本法和《中华东谈主民共和国税收征收惩方针》的国法实际。
第三十七条 纳税东谈主、扣缴义务东谈主、税务机关偏执管当事者谈主员违抗本限定章的，依照《中华东谈主民共和国税收征收惩方针》和相关法律、行政限定的国法追究法律职责。
第六章 附则
第三十八条 本法自2026年1月1日起扩充。《中华东谈主民共和国升值税暂行条例》同期废止香港最新伦理片。